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2016年营改增后有很多企业涉及到增值税差额征税的问题，现在就平时我们的客户咨询的比较多的一些问题进行了下总理，希望对增值税差额征税的企业有所帮助！

差额征税的计算过程

1、可扣减成本的计算。如果“有效凭证”中有适用税率分别有3%、6%、17%等不同税率的发票，在差额征税计算可扣除的成本时应以汇总成本金额/（1+6%）*0.06来扣除。

2、差额征税额=（不含税收入-可扣减成本）/（1+税率）*税率-可抵扣的进项税

上述公司中可抵扣的进项税是指取得的日常经营中的办公用品、电话费、固定资、无形资产、或房屋等增值税专用发票中的税额。

综上分析，由于营改增延续了营业税的差额征税政策，那么对于广大的中小型公司如果选择为小规模纳税人，仅从税率从5%下降至3%这一点来看，税负下降的空间是非常大的。而如果认定为一般纳税人，虽然税率从5%上升到6%，但由于增值税是价外税且可抵扣日常经营过程中所发生的进项税，因此税负较营改增前来讲还是下降的，但与选择作为小规模纳税人的税负相比，税负下降的程度主要取决于是否可取得足够多的可抵扣的增值税专用发票，因此广大的中小型旅游公司一定要选择合适的纳税人身份，做好纳税筹划，以应对本次的营改增。

2016年营改增后适应差额征税的项目主要如下几大类：

1、金融商品转让

2、经纪代理服务

3、融资租赁和融资性售后回租业务

4、旅游服务业

5、劳务派遣服务政策（可以采用）

6、提供建筑服务适用简易计税方法的试点纳税人

7、采用简易计税方法销售二手房（不含自建、住房）

8、房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外）

9、试点纳税人中的一般纳税人提供客运场站服务

10、航空运输企业