12366减税降费热点问题（小型微利企业优惠）
发布日期：2019-01-30 10:46浏览次数：134 次
1. 享受新小型微利企业所得税优惠需要符合什么条件？
答：新小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元的企业无锡税务代理。
2．判断小型微利企业新标准，从什么时候开始执行？
答：《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）规定，自2019年1月1日起至2021年12月31日，按“从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件无锡税务代理的企业”判断企业是否为小型微利企业。
3. 2019年1月1日开始，小型微利企业的判断标准是否还区分工业企业和其他企业？
答：不区分。
4.2018年度企业所得税年度汇算清缴申报时，是否适用新小型微利企业判断标准和计算方法？
答：不适用。
5. 2019年1月1日后，符合小型微利企业条件无锡税务代理的企业，预缴企业所得税如何计算？
答：对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
6.单位是符合小型微利企业条件的建筑企业，按季预缴企业所得税，2019年一季度，应纳税所得额250万元，如何计算当季预缴企业所得税额？
答：1.不超过100万元所得部分：100×25%×20%=5万元
2.超过100万元所得部分：（250-100）×50%×20%=15万元
3.预缴应纳所得税额：5+15=20万元
7.单位是符合小型微利企业条件的贸易企业，按季预缴企业无锡税务代理所得税，2019年一季度，应纳税所得额50万元，如何计算当季预缴企业所得税额？
答：1.不超过100万元所得部分：50×25%×20%=2.5万元
2.预缴应纳所得税额：2.5万元
8.享受小型微利企业优惠，能否选择按月度预缴申报企业所得税？
答：不可以，小型微利企业所得税统一实行按季度预缴。
9.原先是按月度预缴企业所得税的，年度中间可以变更为季度预缴企业所得税吗？
答：原按月度预缴企业所得税的企业，年度中间可以变更为季度预缴。具体为：按月度预缴企业所得税的企业，在当年度4月、7月、10月预缴申报时，如果按照规定判断符合小型微利企业条件的，下一个预缴申报期起调整为按季度预缴申报。一经调整，当年度内不再变更。
10.小型微利企业判断条件中“从业人数”是否包括劳务派遣人员？
答：从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。
11.如何判断企业的从业人数、资产总额符合小型微利企业标准？
答：从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
12.核定征收企业所得税的企业，能否享受小型微利企业税收优惠？
答：小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受优惠。
13.享受小型微利企业优惠是否需要备案？
答：小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表相关内容，即可享受小型微利企业所得税减免政策,不需备案。
14.企业上一年度不符合小型微利企业优惠条件，本年季度预缴是否可以享受小型微利企业优惠？
答：预缴企业所得税时，小型微利企业的资产总额、从业人数、年度应纳税所得额指标，暂按当年度截至本期申报所属期末的情况进行判断。其中，资产总额、从业人数指标比照《通知》第二条中“全年季度平均值”的计算公式，计算截至本期申报所属期末的季度平均值；年度应纳税所得额指标暂按截至本期申报所属期末不超过300万元的标准判断。
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